Как перейти на упрощенную систему налогообложения
Что такое упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей. От каких налогов освобождаются индивидуальные предприниматели на УСН. Как и когда ИП может перейти на УСН, какой срок подачи налоговой отчетности
1. Что такое упрощенная система налогообложения?
Индивидуальные предприниматели (ИП)* могут использовать упрощенную систему налогообложения (УСН) — особый порядок уплаты налогов, который ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.
*
Упрощенную систему налогообложения могут также использовать некоторые юридические лица. В этой инструкции речь идет только об УСН для индивидуальных предпринимателей.
2. Кто может перейти на УСН?
Для использования УСН индивидуальными предпринимателями необходимо выполнение определенных условий:
Количество сотрудников Менее 100 человек
Годовой доход Менее 150 миллионов рублей
Остаточная стоимость Менее 150 миллионов рублей
Не могут применять упрощенную систему налогообложения также индивидуальные предприниматели:
производящие подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и прочее);
добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространенных, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный камень;
перешедшие на единый сельхозналог.
3. Какие налоги не нужно платить при применении УСН?
Индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от:
налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности (при этом применение УСН не освобождает индивидуального предпринимателя от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников);
налога на имущество физических лиц — по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности (за исключением некоторых объектов недвижимости);
налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
Если у ИП есть наемные работники, использование УСН не освобождает его от уплаты страховых взносов на их обязательное пенсионное и медицинское страхование, но в некоторых случаях позволяет уплачивать их по пониженным тарифам.
4. Что облагается налогом при упрощенной системе налогообложения?
В рамках УСН в качестве объекта налогообложения можно выбрать либо все доходы, либо доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (доходы минус расходы).
Выбранный вариант объекта налогообложения указывается предпринимателем в уведомлении о переходе на УСН. Сменить объект налогообложения можно только с начала следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.
Таким образом, налоговая база — это либо денежное выражение всех доходов предпринимателя, либо разница доходов и расходов.
5. Каков размер налоговых ставок при УСН?
Для упрощенной системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного объекта налогообложения. При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Если объектом налогообложения являются доходы минус расходы, ставка составляет 15%.
В Москве для индивидуальных предпринимателей, выбравших упрощенную систему налогообложения, действуют льготы:
налоговая ставка 10% — для применяющих УСН, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и занимающихся определенными видами деятельности. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг) по этим видам экономической деятельности за отчетный период должна составлять не менее 75% от общей суммы выручки.
налоговая ставка 0% — для впервые зарегистрировавшихся в качестве индивидуальных предпринимателей, выбравших упрощенную систему налогообложения и занимающихся определенными видами деятельности. Льготная налоговая ставка применяется в том случае, если у индивидуального предпринимателя менее 15 работников. Налоговые каникулы действуют до 1 января 2021 года.
6. Как перейти на упрощенную систему налогообложения?
Переход на упрощенную систему налогообложения происходит в добровольном порядке, по решению предпринимателя.
Перейти на УСН можно одновременно с регистрацией ИП. При этом уведомление о переходе подается вместе с пакетом документов на регистрацию либо в течение последующих 30 календарных дней.
Переход на УСН с других режимов налогообложения возможен только со следующего календарного года. Уведомление о переходе необходимо подать не позднее 31 декабря. В свою очередь, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на другой режим налогообложения.
Уведомление можно подать в свободной форме, а можно в форме, рекомендованной ФНС.
7. Как сдавать отчетность при УСН и когда уплачивать налог?
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, уплачивают налог и авансовые платежи. Сумма платежей по итогам отчетных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) и налогового периода (календарный год) определяется налогоплательщиком самостоятельно. Документы, подтверждающие правильность авансовых расчетов, подавать в инспекцию ФНС не нужно.
Авансовые платежи нужно уплатить не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового периода.
Налог по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели должны уплатить не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом года.
Коды бюджетной классификации, которые указывают в квитанциях или банковских документах для оплаты авансовых платежей и налога при упрощенной системе налогообложения, размещены на сайте ФНС.
Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.
8. Как заполнить и подать налоговую декларацию по УСН?
Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подается индивидуальными предпринимателями в инспекцию ФНС по месту жительства не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом года.
Установленную форму декларации можно заполнить от руки или на компьютере и затем:
подать документ лично или через представителя по нотариальной доверенности (записаться на прием в инспекцию можно на сайте ФНС) либо отправить по почте ценным письмом с описью вложения;
передать декларацию онлайн при помощи специального сервиса на сайте ФНС (требуется квалифицированная электронная подпись).
9. Какая ответственность предусмотрена за налоговые нарушения?
Нарушение | Наказание |
---|---|
Задержка подачи декларации на срок более 10 рабочих дней | Могут быть заморожены операции по счетам |
Не вовремя сданная отчетность | Штраф в размере от 5% до 30% от суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 рублей |
Задержка платежа | Пеня за каждый день просрочки. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса либо налога |
Неуплата налога | Штраф в размере от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога |
Кроме того, если по итогам года окажется, что ваш доход за год или остаточная стоимость основных средств превысили лимит в 150 миллионов либо что у вас было более 100 работников за отчетный период, вам придется уплачивать налоги на общих основаниях.
10. У меня остались вопросы. Куда обращаться?
Вопрос об упрощенной системе налогообложения можно задать специалистам Федеральной налоговой службы онлайн или по телефону: +7 (800) 222-22-22.
Еще один вариант — обратиться в электронную приемную Департамента экономической политики и развития Москвы.
https://www.mos.ru/otvet-ekonomika-i-biznes/kak-ispolzovat-uproschennuyu-sistemu-nalogooblozheniya/