По данному налогу объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Плательщиками налога выступают граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности указанное недвижимое имущество.
Данный налог исчисляется налоговым органом по месту нахождения (регистрации) объектов налогообложения. Сотрудники налоговых органов выписывают налоговые извещения, которые вручаются плательщикам налога. Если физическое лицо не проживает по месту нахождения недвижимого имущества, то платежное извещение на уплату исчисленного налога направляется в налоговый орган по месту жительства физического лица для взыскания налога.
Данный налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется налогооблагаемое имущество или нет.
Законодательством могут быть предусмотрены категории граждан, которые освобождены от уплаты данного налога. Так, в настоящее время к ним, в частности, относятся инвалиды I и II групп, инвалиды детства, участники ВОВ, граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие Чернобыльской катастрофы, граждане, ставшие инвалидами вследствие Чернобыльской катастрофы и т. д.
В настоящее время органы законодательной власти автономной области, автономных округов и местного самоуправления районов, городов (кроме городов районного подчинения), районов в городах имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам, как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков. Городские (городов районного подчинения), поселковые, сельские органы местного самоуправления могут предоставлять льготы по налогам только отдельным плательщикам.
Граждане, имеющие право на льготы, должны подтвердить это право необходимыми документами.
В настоящее время налог на жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемой органами представительной власти субъектов РФ в размере, не превышающем 0,1 процента от их инвентаризационной стоимости, а в случае, если таковая не определялась, — от стоимости этих объектов недвижимости, определяемой по обязательному страхованию, исходя из оценки по состоянию на 1 января каждого года.
Органы, осуществляющие оценку зданий, помещений и сооружений, обязаны по требованию налоговых органов представлять сведения, необходимые для исчисления данного налога, в сроки, установленные налоговыми органами. Эти данные представляются налоговым органам бесплатно.
При переходе права собственности на жилой дом, квартиру, дачу, гараж от одного собственника к другому в течение года новый собственник становится плательщиком налога начиная с месяца, в котором у него возникло такое право собственности на имущество.
По вновь возведенным гражданами строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением.
Самовольное строительство, объекты, не принятые в эксплуатацию, но эксплуатируемые по неопределенному назначению, не могут являться объектами налогообложения. С недобросовестных владельцев, в соответствии с административным законодательством, взыскиваются штрафы.
В случае уничтожения (полного разрушения) налогооблагаемого строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором объект недвижимости был уничтожен, либо разрушен.
Налог не взимается за строения, помещения и сооружения, не имеющие собственника или собственник которых неизвестен, а также за объекты недвижимости, взятые налоговыми органами на учет, как бесхозные (ст. 225 ГК РФ).
Когда квартира, дача, жилой дом, гараж либо иное строение, помещение перешли по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
Если жилой дом, квартира, дача, гараж и иное строение, помещение находятся в общей долевой собственности нескольких лиц, налоговые платежи предъявляются каждому из собственников в зависимости от их доли в праве собственности на данное имущество.
В тех случаях, когда имущество находится в общей совместной собственности (т. е. право каждого из собственников распространяется на имущество в целом и у собственников нет определенной доли в этом праве), налоговые платежи исчисляются исходя из соглашения всех собственников в равных долях.
В настоящее время исчисление налогов на имущество физических лиц производят налоговые органы, которые вручают гражданам платежные извещения на уплату указанных налогов не позднее 1 августа. Уплачиваются налоги равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, то есть не позднее 15 сентября.
Граждане, которые своевременно не были привлечены к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведенного налогообложения.