Налог с имущества, полученного по наследству или безвозмездно переданного дарителем, уплачивают физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения.
Объектами налогообложения являются жилые квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах и другое недвижимое имущество.
Налогом с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, облагается:
— стоимость земельных участков или земельных долей, переходящих в собственность граждан в порядке наследования или дарения, при условии, что их стоимость при оформлении права наследования превышает 850-кратный действовавший на момент открытия наследства размер минимальной месячной оплаты труда:
— при оформлении договора дарения
— при условии, что стоимость превышает 80-кратный действовавший на момент совершения сделки дарения размер минимальной месячной оплаты труда.
Налоговые инспекции на основании данных, представленных им органами, уполномоченными удостоверять указанные сделки, исчисляют гражданам налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, выписывают и вручают платежные извещения на уплату налога.
В настоящее время если имущество переходит в собственность физических лиц, проживающих на территории Российской Федерации, то нотариусы, а также другие органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны в 15-дневный срок с момента выдачи свидетельства о праве на наследство или удостоверения договора дарения направить в налоговый орган по месту нахождения имущества или нотариального органа справку о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан в порядке наследования или дарения.
Когда имущество переходит в собственность физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации, справка о стоимости имущества должна быть направлена в период оформления права собственности на это имущество.
Для иллюстрации ниже приведены действующие в настоящее время ставки налога с имущества, переходящего физическим лицам в порядке наследования:
| Стоимость наследуемого
имущества (кратность мин. месячной оплаты труда — МРОТ) |
Ставка налога (ставка/стоим, имущ. свыше) МРОТ наел. 1-й очереди, наел. 2-й очереди, другие наел. |
||
| 850-1700 | 5%/850 | 10%/850 | 20%/850 |
| 1.701-2.550 | 42,5МРОТ+10% | 85 МРОТ+20% | 170 МРОТ+30% |
| свыше 2.550 | 127,5МРОТ+15% | 255 МРОТ+30% | 425МРОТ+40% |
Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке дарения, исчисляется по самостоятельным ставкам.
От уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, в настоящее время освобождается:
— имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому;
— жилые дома, квартиры, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах, квартирах совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора дарения;
— имущество лиц, погибших при защите СССР и РФ в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина РФ по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;
— жилые дома, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп.
Оценка жилого дома, квартиры, дачи и садового домика, переходящего в собственность в порядке наследования или дарения, производится бюро технической инвентаризации (БТИ) или страховыми организациями.
В случаях, когда физическому лицу от одного и того же физического лица неоднократно в течение года переходит в собственность имущество в порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров.
Плательщик уплачивает налог на основании платежного извещения, вручаемого ему налоговым органом. Физические лица, проживающие в Российской Федерации, уплачивают налог не позднее трех месяцев со дня получения ими платежного извещения.
При необходимости налоговые органы могут предоставлять плательщикам по их письменному заявлению рассрочку или отсрочку уплаты налога, но не более чем на два года, с уплатой процентов в размере ставки на срочные вклады, действующей в Сбербанке.
Физические лица, проживающие за пределами Российской Федерации, обязаны уплатить налог до получения документа, удостоверяющего право собственности на имущество. Выдача этим лицам такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается.
Наследственное имущество и имущество, перешедшее в порядке дарения, может быть продано, подарено, обменено новым собственником после уплаты им налога, что подтверждается справкой налогового органа.